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國家稅務總局關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題的公告
公告
國家稅務總局關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題的公告
國家稅務總局公告2015年第93號
為貫徹落實《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)，現(xiàn)就商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題公告如下:
一、試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可以按照財稅〔2015〕126號文件規(guī)定的標準在個人所得稅前據(jù)實扣除。試點地區(qū)個人購買其他商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。
二、有扣繳義務人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至稅前扣除項目"其他"列中，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》(見附件)。
其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時向扣繳義務人提供保單憑證。
三、個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，預繳申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》、年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》時，應將稅前扣除的支出金額填至"投資者減除費用"行，并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
四、保險公司銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，應在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識別碼。
個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
五、非試點地區(qū)個人購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品不適用財稅〔2015〕126號文件相關個人所得稅政策。
六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照"一人一單一碼"的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單上打印的數(shù)字識別碼。
七、本公告自2016年1月1日起施行。
特此公告。
附件:商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表及填報說明[1]
國家稅務總局
2015年12月25日
附件
商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表
所屬期: 年 月 日至 年 月 日 金額單位:人民幣元(列至角分)
扣繳義務人(被投資單位)情況 | ||||||||||
名 稱 | 納稅人識別號 | |||||||||
商業(yè)健康保險稅前扣除情況 | ||||||||||
序號 | 姓 名 | 身份證件類型 | 身份證件號碼 | 稅優(yōu)識別碼 | 年度 保費 | 月度 保費 | 本期扣除金額 | |||
謹聲明:此表是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實的、完整的、可靠的。 納稅人或扣繳義務人負責人簽字: 年 月 日 | ||||||||||
代理申報機構(人)簽章: 經(jīng)辦人: 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼: 代理申報日期: 年 月 日 | 主管稅務機關受理章: 受理人: 受理日期: 年 月 日 | |||||||||
國家稅務總局監(jiān)制
填報說明
本表適用于個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險支出稅前扣除申報。本表隨《扣繳個人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》、《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》、《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》一并報送。
一、所屬期:按照《扣繳個人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》、《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》、《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》"稅款所屬期"填寫。
二、扣繳義務人(被投資單位)情況
填寫扣繳義務人、個體工商戶、承包承租的企事業(yè)單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)信息。
三、商業(yè)健康保險稅前扣除情況
1.姓名、身份證件類型、身份證件號碼:扣繳義務人按照《扣繳個人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》相關內(nèi)容填寫;個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者按照本人實際情況填寫。
2.稅優(yōu)識別碼:是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照"一人一單一碼"的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單上打印的數(shù)字識別碼。
3.年度保費:填寫保單年度內(nèi)該保單的總保費。
4.月度保費:按月繳費的保單填寫每月所繳保費，按年一次性繳費的保單填寫年度保費除以12后的金額。
5.本期扣除金額:扣繳申報時，月度保費大于200元的，按不超過200元的標準填寫;月度保費小于200元的，按不超過月度保費的標準填寫;個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者申報時，年度保費金額大于2400元的，按不超過2400元的標準填寫;年度保費小于2400元的，按不超過年度保費的標準填寫。[1]
